При возврате клиенту полученного ранее аванса компании на УСН вправе скорректировать налоговую базу. Согласно абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, сумма возврата вычитается из доходов в том периоде, когда произошел возврат.

Официальная позиция Минфина:
— Если в периоде возврата отсутствуют доходы или они меньше суммы возвращенного аванса
— Налоговая база не может быть уменьшена
— Остаток возврата нельзя перенести на будущие периоды

Судебная практика:
Арбитражные суды (в частности, Постановление ФАС СКО от 09.09.2011 № Ф08-5307/11) придерживаются иной позиции:
— НК РФ не содержит прямого запрета на уменьшение налоговой базы
— Допустимо отражать в декларации возврат аванса, даже если он превышает текущие доходы
— Сформировалась положительная судебная практика по этому вопросу

Рекомендации:

1. При отсутствии доходов в периоде возврата можно попытаться уменьшить базу
2. В случае отказа налоговиков — оспаривать их решение в суде
3. Иметь в виду расхождение между позицией Минфина и судебной практикой

Важно: при возникновении спорной ситуации целесообразно проконсультироваться с налоговым юристом.