Восстановленный НДС — это ранее принятый к вычету НДС, который нужно вернуть обратно в бюджет в определенных случаях.

Один из них — переход в 2025 году с ОСН на УСН с освобождением от уплаты НДС либо с применением льготных ставок.

? При переходе на режим с освобождением от уплаты НДС суммы налога, ранее принятые к вычету, необходимо восстановить в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (п. 8 ст. 145 НК РФ).

Например, если вы переходите на УСН в 2025 году, то НДС нужно восстановить в IV квартале 2024 года.

? При переходе на режим с применением ставки НДС 5 или 7% суммы налога необходимо восстановить в первом квартале, начиная с которого применяется пониженная ставка (п. 3 ст. 170 НК РФ).

? При применении общей ставки НДС 20% на УСН восстанавливать налог, принятый ранее к вычету, не нужно.