Сейчас учитывать фиксированные и дополнительные взносы в расходах можно при условии их фактической уплаты. Взносы ИП за 2024 год нужно учесть в году уплаты. Если же фиксированные взносы за 2024 год уплатили в первый рабочий день 2025 года, необходимо было учесть их при расчете налога за 2025 год.

С 1 января 2025 года ИП на УСН могут включать в расходы суммы страховых взносов независимо от факта их уплаты (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НКРФ в редакции с 1 января 2025).

К примеру, можно уплатить фиксированные взносы за 2025 год в размере 63 569 ₽ в конце 2025 года, а учесть в расходах — начиная с расчета аванса за 1 квартал 2025.

Дополнительные взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2025 год, подлежат уплате не позднее 1 июля 2026. Такие страховые взносы могут быть учтены в составе расходов по УСН как в 2025 году, так и в 2026 году. При этом, если страховые взносы учли в расходах в 2025 году, то в 2026 году повторно они не учитываются (информация ФНС от 15.11.2024).