В обзоре от 29 апреля 2026 года Президиум ВС РФ дал разъяснения по спорным вопросам налогообложения имущества организаций. Основные тезисы:
-
Оборудование внутри цехов (станки, линии и т.п.) — это движимость, даже если смонтировано в здании. Само по себе нахождение внутри не делает его недвижимостью, если оно учтено как отдельный объект ОС.
-
Функциональная связь со зданием не меняет правовой статус — решающее значение имеет классификация объекта (движимое/недвижимое), а не его технологическая роль.
-
Объединение в единый комплекс для продажи не превращает движимые вещи в недвижимость — налоговая судьба каждого объекта определяется индивидуально.
-
Коммуникации (кондиционеры, лифты, тарелки) облагаются, только если они обеспечивают работу именно здания как недвижимости, а не являются самостоятельными устройствами.
-
Элеватор без регистрации — всё равно недвижимость, если он фактически является объектом ОС и построен по градостроительным нормам (как ОПО). Регистрация прав не обязательна для налога.
-
Сооружение с обслуживающим оборудованием облагается как единый объект, если оборудование неотделимо обеспечивает его функционирование (например, палубные краны на платформе).
-
Оборудование ГЭС можно учитывать отдельно, если это допускает бухучёт и налоговая не доказала ошибку в классификации — тогда оно не облагается.
-
Подземные выработки — недвижимость, если созданы для постоянной эксплуатации (капитальные). Временные конструкции (монорельсы, насосы, крепи) — движимость, налог с них не взимается.
-
Объекты благоустройства (асфальт, озеленение) — это улучшения земли, налогом не облагаются, так как земля сама по себе не облагается у организаций.
-
Сделки с взаимозависимыми лицами — налоговая база корректируется до рыночной цены, если имущество продано занижено. При взносе в УК — применяется оценка независимого оценщика.
-
Проценты по займам включаются в налоговую базу только по тем кредитам, которые реально пошли на создание/приобретение облагаемого недвижимого имущества.
-
Запись в ЕГРН сама по себе не обязывает платить налог, если фактически здания нет — налог платится только с реального объекта.
-
Налог платит фактический владелец, а не формальный участник сделки — важны реальные операции, а не документы.
-
Концессионер платит налог с момента фактической передачи имущества, даже если запись в реестре задержалась.
-
Жилые помещения, гаражи, машино-места, садовые дома — облагаются по кадастровой стоимости независимо от вида использования земли под ними.
-
Объекты незавершённого строительства — облагаются по кадастру всегда, даже если строительство приостановлено и объект не используется. Тяжесть налога не учитывается.
Все выводы — это ориентиры для налогоплательщиков и налоговых органов при разрешении споров о том, какое имущество облагается налогом, а какое нет.