Налоговые инспекции начали доначислять налоги из-за бонусных баллов, которые маркетплейсы начисляют за участие в акциях. Чаще всего проблема возникает у продавцов на Ozon.

❓ Как это работает?

Продавец участвует в акции (не всегда добровольно — но это отдельная история) и снижает цену товара. За каждый рубль скидки маркетпплейс начисляет 1 бонусный балл. Деньгами баллы не выплачиваются: они автоматически списываются в счёт комиссии, логистики и других услуг площадки.

Раньше часть таких скидок компенсировалась рублями на счёт продавца. Теперь чаще используют баллы. Налоговики начали считать их доходом и включать в налоговую базу.

☝🏻 Что не так с позицией ФНС?

Логика налоговиков: если баллами погашается комиссия маркетплейса, обязательства продавца уменьшаются — значит, возникает экономическая выгода (ст. 41 НК РФ), то есть доход.

⚠️ Однако юристы и Ozon (вступивший в дело в качестве третьего лица) настаивают на иной квалификации:

🟦 При УСН действует кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ): доход признаётся при поступлении денег или при погашении обязательства иным способом.

🟦 Бонусные баллы деньгами не являются. Их нельзя вывести на счёт или использовать вне платформы — это, по сути, скидка на услуги маркетплейса. В закрывающих документах Ozon стоимость услуг уже отражается за вычетом баллов.

🎯 Как снизить риск доначислений?

Главная опасность — не сам налог с баллов. Сумма доначислений может быть небольшой. Куда важнее превышение лимита выручки, которое приведёт к утрате права на УСН с начала налогового периода, переводу на ОСНО и доначислению НДС 22% и налога на прибыль задним числом со всего оборота, — предостерегает Лилия Бондарь, ведущий эксперт ЦФУ ГРУПП по налоговому консалтингу.

Что полезно сделать прямо сейчас:

— отдельно учитывать начисление и списание баллов
— при планировании выручки на УСН закладывать резерв 5–10% на случай включения «виртуальных» доходов в базу
— убедиться, что в УПД от маркетплейса баллы проведены как скидка к цене услуг, а не как выплата компенсации.