Источники данных для расчета налоговой базы на АУСН

При автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) доходы и расходы формируются на основе:

• выписок по счетам в банках;

• данных контрольно-кассовой техники;

• сведений, внесенных налогоплательщиком вручную в личном кабинете.

Контроль разметки операций

Налоговую базу необходимо проверять ежемесячно. Для этого в личном кабинете банка отслеживают, как проведена разметка безналичных поступлений и списаний (отнесены ли они к доходам или расходам). Если банк не отразил какую‑то операцию (например, взаимозачет или удержанную комиссию), ее нужно добавить вручную.

Разметку, предложенную банком, можно изменить самостоятельно. Сделать это нужно до 7‑го числа месяца, следующего за отчетным. Если 5‑е или 7‑е число выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. В текущем месяце из‑за технического сбоя крайний срок был продлен до 12‑го числа.

Важно: налог формируется именно на основании тех данных, которые отражены в личном кабинете на момент окончания срока разметки. Поэтому перед дедлайном необходимо проверить все операции.

Корректировка разметки

Исправить разметку можно в течение трех лет с даты операции. В соответствии с методическими рекомендациями ФНС, специальные признаки для АУСН указываются в реквизите 24 «Назначение платежа» после основного текста. Каждой операции присваивается один из кодов:

• «Приход» – увеличивает налоговую базу;

• «Возврат прихода» – уменьшает базу;

• «Расход» – уменьшает базу;

• «Возврат расхода» – увеличивает базу.

Учет убытков на АУСН «доходы минус расходы»

Если выбран объект «доходы минус расходы», налоговая база может быть уменьшена на убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах на АУСН. Убытки учитываются в хронологическом порядке (в очередности их возникновения).

Пример

Компания применяет АУСН с объектом «доходы минус расходы» с 1 января 2026 года.

Январь 2026 г.
Доходы – 500 000 руб.
Расходы – 700 000 руб.
Убыток – 200 000 руб.
Налог за январь: 500 000 × 3% = 15 000 руб. (минимальный налог).

Февраль 2026 г.
Доходы – 1 000 000 руб.
Расходы – 500 000 руб.
Налоговая база за февраль может быть уменьшена на убыток января (200 000 руб.).
Налог за февраль: (1 000 000 – 500 000 – 200 000) × 20% = 60 000 руб.

Важные ограничения

• Уменьшать базу можно только на убытки, возникшие в периоде применения АУСН с объектом «доходы минус расходы».

• Документы, подтверждающие убытки, необходимо хранить в течение всего срока, когда они учитываются (п. 5–7 ст. 9 Закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ).

• Если налогоплательщик перестал применять АУСН, а затем вернулся на этот режим, ранее полученный убыток восстанавливается.

• Убыток, возникший до перехода на АУСН (например, при обычной УСН), не переносится и не учитывается.