Перенос вычетов по НДС на более поздние периоды остается одним из самых спорных моментов во взаимоотношениях бизнеса и налоговых органов. Разбираемся в правилах и подводных камнях.

🔹 Общее правило
По пп. 1.1 ст. 172 НК РФ заявить вычет можно в течение трех лет после принятия товара (работ, услуг) на учет. Это право налогоплательщика, а не обязанность.

🔹 Главный риск: уточненка как способ «переноса»
Если вы уже заявили вычет в декларации, а затем решили «оптимизироваться» и сдали уточненку, перенеся вычет вперед, — налоговая такой маневр не примет. Арбитражный суд Центрального округа в деле № А54-622/2024 от 22.05.2025 подтвердил: уточненка предназначена для исправления ошибок, а не для пересмотра налоговых обязательств в сторону улучшения.

🔹 Исключения из трехлетнего срока
Ограничение по пп.1.1 ст. 172 НК РФ не действует для отдельных категорий вычетов:

• НДС, уплаченный налоговым агентом;

• налог с авансов (как полученных, так и выданных);

• НДС, восстановленный участником при передаче имущества в уставный капитал (п. 11 ст. 171 НК РФ).

🔹 Важно: дата счета-фактуры решает всё
Пример: если счет-фактура выставлен 18 февраля 2023 года, последний день, когда можно заявить вычет, — 31 марта 2026 года (включительно).

🔹 Опасность уточненной декларации
Если вы уже отчитались, а затем подали уточненку, датой заявления вычета считается день подачи именно этой «уточненки». К этому моменту трехлетний срок может истечь — и налоговая откажет. Суды поддерживают такой подход (см. постановление АС Северо-Западного округа от 10.12.2025 № А56-99723/2024).

💼 Практический совет для арбитражных управляющих и новых директоров
Не стоит сдавать уточненные декларации за предыдущее руководство (например, за «косячного» директора), чтобы «подчистить» его ошибки. Это часто приводит к отказу в вычетах и создает дополнительные риски. Гораздо разумнее зафиксировать нарушения и при необходимости привлечь бывшего руководителя к ответственности. То же правило касается и нового директора компании: исправлять чужие ошибки через уточненку — опасная стратегия.